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    新形势下的企业内部审计

    摘要:国内企业已向跨行业、跨地区发展,审计随着企业的发展,也不断与时俱进。学习党的十九大精神,深入审计全覆盖,在新形势下,寻求审计的新重点,适应企业的新发展、新理念,提出审计的新任务、新方法、新要求,防微杜渐,为企业筑起一道防护墙。

    关键词:加强;促进;审计;风险防范

    一、内部审计的新任务、新发展、新要求

    (一)新形势下内审工作新任务

    深化审计全覆盖,充分落实审计监督职能是我们学习贯彻党的十九大精神后的重要工作任务。在“新时代、新发展、新理念”的形势下,企业审计人员肩负内审工作的新使命,以创新审计方式,加大审计力度,实现审计工作新作为,完成企业的监督守护任务。努力提高审计工作站点的整体性和宏观性是目前内审工作的当务之急。首先,拓展职责范围,对企业进行分类,强化审计管理,使着力点更加全面。其次,增强审计人员的大局观,从完善机制、体制和管理制度层面开展审计工作,提出审计建议,为企业的战略目标实现提供支持,为企业的决策提供依据,发挥“参谋长”的作用。

    (二)新发展下注重风险防范及加强内控

    目前国内企业已向跨行业、跨地区发展,深入世界经济的脉搏,审计工作的范围已不再是单纯的财务收支审计、经营业绩考核审计,而是深入企业的各个领域,注重对企业的风险防范,重大经营决策、对重大投资项目、对重大资金运作等进行审计等,之所以审计是为企业防控风险筑起一道墙,为企业管理水平提高提供有价值的建议。

    (三)新理念下对审计队伍建设新要求

    保持审计队伍的活力,不仅要求加强对内审人员的职业培训,也要不断地总结在新理念下应对各种出现的新问题、新矛盾的方法与途径。取得领导的信任和支持是保证开展内审工作的重要一环。从机制上进行创新,加强审计管理,确保审计质量;从资源上进行审计资源合理配置,整合队伍建设;从审计信息化上,推进审计效率的提升。只有审计队伍得到建设,才能使审计工作做到与时俱进,适应新理念下新发展。

    二、新形势下内部审计的工作重心

    (一)加强经济责任审计,促进企业领导依法履职

    对领导干部的经济责任审计,是我国加强对经济建设合规性、真实性和合法性审计的必然趋势。企业通过建立企业领导干部的数据库,分层建立经济责任审计轮审计划库,对企业领导进行任期内的轮审,对离任的领导干部进行离任审计。通过经济责任审计,对领导干部在职期间的经营管理活动进行客观的评价,从遵守法律法规和企业管理制度情况、重大经营决策情况、重大工程项目、资产质量和负债情况、内部控制和管理情况以及廉洁从业等多角度,反映企业领导的履职情况,对企业提供客观评价,满足上级对领导干部管理监督的需要,同时也是加强对权利运行的制约和监督。

    (二)加强内部控制审计,促进企业提升风险防范

    企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内审通过检查企业内部管理制度和管理行为,揭露企业的经营行为是否存在薄弱环节,从而督促企业加以整顿,把存在的各种风险消灭在萌芽状态,从而维护企业的资产和资源安全。

    (三)加强业绩考核审计,促进企业提高经营管理水平

    绩效审计,是指由上级单位对所属企业经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用情况进行的审计。进行内审时,以该企业完成年度核定的经营目标为核心,开展审计活动,并对企业各项考核指标完成情况的真实性、合法性、完整性进行监督评价。一般来说,其侧重点是企业的主营业务、重大设施设备建设、外包服务、资产处置等方面,揭示重大资金在管理使用中决策是否存在失误、存在损失和腐败行为等。通过业绩评价,可以发现企业关键领域内的缺陷和风险,帮助企业堵塞管理上的漏洞,强化责任意识和绩效意识,促进企业提高整体效益。

    (四)加强重点项目审计,促进重大事项规范运作

    加大对基本建设项目过程的审计力度,是以规范建设行为、节约投资、提高投资绩效为目标,重点对建设项目进行标前审计、竣工决算审计和决算审计。关注集团企业重大设施设备的建设管理情况,通过对工程项目的初步设计审定、招投标、合同会签等工作环节的审查,促进重大设施设备的建设管理情况规范化。对重点项目审计,既可以依托社会专业审计机构,也可以通过企业自身审计力量进行。

    (五)加强整改工作,促进实现审计整改闭环管理

    只有进行审计整改工作,才能实现审计的目标。审计的最终目标是依法查处问题,督促有关部门进行整改,从而防范风险,提高管理的水平。企业对审计发现的问题,要追根寻源,不能不了了之,需明确责任部门、责任人,要针对问题,制定整改措施,充分落实审计意见和建议,实现审计整改闭环管理。整改闭环管理可以通过建立工作台账和责任清单,逐一销号,对未能完成整改的问题则按月向上级部门报送整改情况,直至整改落实全部完成。同时,通过审计整改,促使企业改进和完善制度、从根本上进行预防风险。

    (六)加强审计工作流程管理,促进内审管理规范化

    一是建立健全内部审计报告机制。下级单位应定期向集团企业报送内部审计工作计划、内部审计工作总结、各类内部审计报告和内部审计工作情况统计表等。通过内部审计报告制度,使各类信息交流通畅,充分发挥审计的监督作用,提升企业的管理水平。二是开展内部审计质量评估??苟阅谏笕嗽焙蜕蠹葡钅恐柿科拦拦ぷ?,内容包括遵守内部审计准则和职业道德、专业胜任能力、内部审计业务开展及项目管理的规范程度、各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度,内部审计质量评估将通过问卷调查、访谈、现场查阅文档等方法。通过内部审计质量评估带动内部审计质量的提高。三是对社会中介审计业务进行质量监控。审计前对向社会中介委托审计项目提出目标要求,并对中介机构进行选择;定期或不定期地向利益相关部门了解委托审计的情况;按照委托审计合同的约定,对委托中介机构审计的各项工作、各个环节进行监督和控制;审计结束后对审计质量进行评估,并将评估结果作为续聘的重要依据。

    三、内部审计适应企业发展的新要求、新理念

    (一)强化企业审计管理,建立审计管理新机制

    大型企业一般会涉足多个行业,根据企业的业务性质,划分为若干个区域,以企业最上级审计部门为核心,向各区域派遣审计专员,建立高效规范的审计专员委派机制,提升审计工作的效率。审计专员对区域内所属单位的经营管理活动加强审计监督检查,揭示风险,防范风险,实现审计对整个企业经营活动的全覆盖。

    (二)建立上下联动机制,提高工作执行力度

    实现上下联动机制,即上级审计部门与下级审计部门相呼应,上级审计部门制定总体计划,明确审计工作的总体任务和审计重点、内容,下级审计机构按照总体计划,分解审计工作,从而形成审计具体计划。上级审计总体计划,是下级审计部门进行审计监督活动的依据,上级审计部门对下级审计部门负有指导责任,下级审计部门则负有汇报责任。通过上下联动机制,带动审计覆盖面以及工作效率。

    (三)整合审计资源,优化资源配置

    审计管理的核心就是整合审计资源,优化配置。审计部门要加强与纪委、财务和工程等部门的联系,借助各部门现有的数据、文件等资料,开展审计审查。成立审计项目组时,应打破专业的界限,合理配置审计人员,注重审计人员能力和结构的优势互补,使审计组成为一支紧凑的、高效能的工作小组。同时借助社会中介机构,发挥社会审计机构在专业上的优势,弥补企业内部审计在专业上的短板。

    (四)加强审计项目的统筹安排,提供工作质量和效率

    如何进行科学的审计计划安排,是提高审计工作质量和效率的基石。因此,有重点、有计划地把审计计划和审计项目进行统筹,成为保证审计效率的前提条件。企业以近3至5年的审计工作目标为指导,结合审计项目的持续性和时间分配,制定审计部门中长期规划及近期目标,并以此为基础细化各项将要开展审计,编制有针对性、可操作性的审计方案,然后进行部署、督促和指导。

    (五)抓好审计队伍建设,打造清正廉洁审计队伍

    对审计中出现的新情况、新问题,应始终把是否符合法律法规和企业发展方向作为审计定性判断的标准,把鼓励创新、推动改革作为重大任务和工作主题,既要遵从法律、严肃审计、严格执法,又要尊重事实、与时俱进、客观处理,增强审计工作的政治性、大局观和时代感。首先,讲规矩、重次序,加强思想建设。通过学习十九大精神,提高审计人员的政治理论水平,提高对党和国家方针政策的解读能力,有效履行审计监督职责,自觉纪律约束。工作上,规范工作流程,重程序、讲规矩,坚决杜绝审计权力的滥用,确保审计权力依法正确行使。其次,加强业务培训及继续教育。通过继续教育和专项教育培训,扩充审计人员的认知,如企业以审计工作例会和审计组学习活动为模式建立审计交流平台,帮助审计人员提高审计认知;通过审计项目实践,促进审计人员审计胜任能力的提高;鼓励审计人员取得专业资格,为审计人员提供各个岗位学习的机会。通过采取以上措施,推动审计队伍建设,调动审计人员积极性。

    (六)开展信息化的建设,提升审计工作效率质量

    随着互联网技术的迅速发展,信息化已经深入到企业经济活动的各个方面,除了财务用软件外,业务部门使用的操作系统软件、仓库物资部门的物资管理软件等,这些都推动着审计向信息化发展?!按笫荨钡氖褂?、“云计算”、“物联网”等,更以新技术新模式,推动传统产业生产、管理和营销方式的变化,审计人员以传统的审计方式,光依赖职业判断已经不能适应新形式下的新要求,因为企业的审计对象、线索和方法等发生了很大改变,传统审计方式已经无法获得相关审计证据。通过审计信息化建设,发挥计算机的优势,利用审计软件高效获取数据并进行精准分析,降低人工判断失误和人工采集数据花费时间长等问题,促进工作标准化、规范化高效发展。进行信息化建设,一要高度重视硬件设施建设。良好的装备是信息化建设的基础,没有电脑等设备的配备也就无法进入信息化审计的基本领域。二要将信息化装备运用于审计领域,利用财务系统、物资采购平台等系统,进行在线审计,利用审计软件进行分析,实现与企业财务、工程等部门之间的数据信息共享。三要建立科学的审计管理系统。审计管理内容既要包括内外勤管理、项目计划、人员调整、经费安排,也要包括项目资料库、法律法规库、集团规章制度库的建立和人员培训等,通过科学的审计管理系统,促进审计管理规范化。

    参考文献:

    [1]张玉,罗路,彭臻.高校内部审计履责的新任务与新路径.2017

    [2]丘君.审计信息化建设存在问题与措施.

    作者:雷正寰 单位:上港集团

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